Guvernul a adoptat recent o serie de optimizări la regulile de impozitare a veniturilor obținute din transferul proprietăților imobiliare, o măsură care afectează atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice.
Aceste schimbări, reglementate prin Ordonanța de Urgență nr. 138/2024, se aplică de la 5 decembrie 2024, cu anumite excepții menționate mai jos. Modificările vizează în principal articolul 111 din Codul fiscal și vizează mai multe aspecte importante ale tranzacțiilor imobiliare, scrie avocatnet.ro.
1. Modificări ale excepțiilor de la plata impozitului
Una dintre principalele schimbări se referă la extinderea excepțiilor de la plata impozitului în cazurile în care se face o înregistrare a posesiei de fapt în Cartea Funciară. Astfel, impozitul de 3% sau 1% nu va fi datorat în situațiile de înregistrare a posesiei în cadrul procesului de intabulare ulterioară a dreptului de proprietate, în conformitate cu Legea cadastrului și a publicității imobiliare nr. 7/1996. Totuși, veniturile obținute din transferul posesiei de fapt vor fi incluse în categoria veniturilor din alte surse, iar contribuabilii vor trebui să depună declarația unică (formularul 212), la fel ca în cazul veniturilor din alte surse, cu un impozit de 10% și termen de plată până pe 25 mai al anului următor.
2. Noutăți privind calculul impozitului pentru transferurile de imobile
Până acum, impozitul se calcula pe baza valorii declarate în actul de transfer al proprietății. Modificările recente includ și nuda proprietate în baza de calcul a impozitului. În plus, au fost stabilite noi reguli pentru cazul în care valoarea declarată de părți este inferioară valorii stabilite prin studiul de piață realizat de camerele notarilor publici. În acest caz, impozitul se va calcula pe baza valorii minime stabilite prin studiul de piață.
3. Reguli noi pentru transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă
Printre cele mai importante modificări se numără reglementările noi privind veniturile obținute din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă. În cazul în care veniturile sunt determinate și încasate după autentificarea actului notarial, persoanele fizice vor datora impozit pentru aceste venituri, aplicându-se cotele de 3% sau 1%, în funcție de perioada de deținere a imobilului. Declararea acestui impozit se face până pe 25 a lunii următoare trimestrului în care venitul a fost încasat, iar plata se efectuează la aceeași dată.
De asemenea, în cazul în care transferul a fost realizat prin hotărâre judecătorească sau prin alt act juridic prevăzut de lege, impozitul va fi calculat pe baza venitului încasat, iar obligațiile de declarare și plată sunt aceleași.
4. Reguli tranzitorii și impactul asupra persoanelor juridice
Pentru veniturile încasate din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă în cadrul unor contracte aflate în derulare la data de 5 decembrie 2024, noile reglementări vor intra în vigoare din 2025. În acest caz, persoanele juridice sau alte entități care au obligația de a ține evidență contabilă vor fi responsabile pentru calculul, reținerea și plata impozitului pe veniturile plătite, aplicând cotele de 3% sau 1%.
Totodată, începând cu 1 ianuarie 2025, persoanele fizice beneficiare nu vor mai fi obligate să depună declarația fiscală, iar impozitul va fi reținut și declarat direct de către persoana juridică plătitoare, care va plăti suma corespunzătoare la bugetul de stat.
În concluzie, modificările aduse de OUG 138/2024 reprezintă o serie de ajustări importante pentru impozitarea veniturilor din transferul imobilelor, cu impact asupra atât al persoanelor fizice, cât și al celor juridice. Contribuabilii trebuie să fie atenți la noile reglementări și să îndeplinească obligațiile fiscale corespunzătoare pentru a evita sancțiuni.
